Приложение к Постановлению от 23.07.2010 г № 3760 Рекомендация
Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей средств бюджета муниципального образования «Город ульяновск» 1. общие положения
Настоящие Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск" (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях методического обеспечения подготовки докладов о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск" (далее - Доклады). Доклады формируются и представляются (в том числе в электронном виде) главными распорядителями средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск" (далее - ГРБС) в порядке и в сроки, определенные Порядком подготовки и оценки докладов о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск" и настоящими Методическими рекомендациями.
ГРБС подготавливают Доклады с учетом данных, представленных подведомственными получателями средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск".
2.Подготовка раздела 1 Доклада "Цели, задачи и показатели результативности деятельности ГРБС"
В разделе 1 Доклада должна быть формализована система целей, задач и показателей результативности деятельности ГРБС, дающая представление об основных, значимых для общества направлениях и результатах деятельности ГРБС и описывающая важнейшие качественные и количественные характеристики состояния подведомственной сферы (за отчетный период и на плановый период). Под деятельностью ГРБС в настоящих методических рекомендациях понимается деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск".
При подготовке раздела заполняется таблица "Основные показатели результативности деятельности главных распорядителей средств бюджета муниципального образования "Город Ульяновск" (Приложение N 1 к Методическим рекомендациям).
Цели ГРБС должны соответствовать приоритетам проводимой в муниципальном образовании "Город Ульяновск" политики в сфере деятельности ГРБС.
ГРБС должен сформулировать свои цели применительно лишь к тем целям развития муниципального образования "Город Ульяновск" на среднесрочную перспективу, которые имеют прямое отношение к предметам его ведения.
Совокупность целей, приведенных в Докладе, должна охватывать все направления деятельности ГРБС. Для каждой цели должно быть приведено обоснование ее соответствия предметам ведения ГРБС согласно правовым актам и иным документам, определяющим основные задачи и принципы политики, проводимой в муниципальном образовании "Город Ульяновск", в сфере деятельности ГРБС.
При определении целей рекомендуется руководствоваться следующими требованиями к их формулировке:
наличие четкой связи цели с основной деятельностью ГРБС;
цели должны быть специфичными именно для сферы деятельности ГРБС;
цели должны быть потенциально достижимы в плановом периоде;
для цели должен быть определен количественно измеримый показатель результативности деятельности ГРБС.
Формулировка цели должна быть краткой, ясной и не должна содержать:
специальных терминов, затрудняющих ее понимание лицами, не обладающими профессиональными знаниями в сфере деятельности, связанной с реализацией указанной цели;
терминов, понятий и выражений, которые допускают произвольное или неоднозначное толкование;
указаний на иные цели, задачи, эффекты или результаты, которые являются следствиями достижения самой стратегической цели;
описания путей, средств и методов достижения цели.
В Докладе должен быть приведен количественно измеримый показатель результативности деятельности ГРБС (группа показателей, но не более трех) для каждой цели.
При определении цели следует учесть, что ее достижение может быть обеспечено решением различных, иногда альтернативных тактических задач и потребует различных по объему затрат. Каждая тактическая задача должна соответствовать лишь одной из целей ГРБС.
Для каждой из целей следует сформулировать тактические задачи, которые в совокупности должны охватывать все направления деятельности ГРБС, необходимые для достижения соответствующей цели. Следует избегать постановки задач, направленных на обеспечение деятельности ГРБС.
Совокупность тактических задач по каждой цели должна отвечать принципам:
необходимости - решение каждой тактической задачи является необходимым условием достижения цели;
достаточности - решение всех тактических задач является достаточным условием достижения цели.
Для каждой тактической задачи должны быть приведены количественно измеримые показатели, отражающие уровень ее решения в отчетном и плановом периоде.
Срок решения каждой из тактических задач не должен превышать срока достижения соответствующей цели.
Основой для формирования системы тактических задач в рамках реализации каждой цели может служить установление и анализ факторов, препятствующих достижению целевых значений показателей, с последующим выбором системы действий, позволяющих преодолеть данные факторы, и их формулированием в виде тактических задач.
При определении тактических задач необходимо исходить из приоритетов развития отдельных сфер жизнедеятельности муниципального образования "Город Ульяновск" и секторов экономики, относящихся к сфере компетенции ГРБС.
Как правило, в число показателей результативности деятельности ГРБС должны включаться показатели, характеризующие уровень удовлетворенности потребителей муниципальных услуг их объемом и качеством.
Для каждого показателя результативности деятельности ГРБС должны быть определены следующие значения:
фактическое - для отчетного года и года, предшествующего отчетному году;
текущее - оценка текущего года;
ожидаемое - для каждого года планового периода;
целевое - на конец планового периода.
В Приложении N 1 к Методическим рекомендациям проставляются:
в графе "Отчетный период" - фактические и плановые (указанные на данный период в предыдущем Докладе) значения показателей результативности;
в графе "Плановый период" - ожидаемые (прогнозируемые в текущем году) значения и плановые (указанные в данный период в предыдущем Докладе);
в графе "Целевое значение показателей результативности деятельности ГРБС" целевое значение показателя, достижение которого является желаемым к концу планового периода.
В тексте раздела следует привести описание причин недостижения или существенного превышения плановых значений показателей, а также методику расчета целевых значений показателей, установленных на конец планового периода (за исключением случаев, когда соответствующую информацию представить невозможно).
Необходимо оценить риски присутствия внешних (не зависящих от ГРБС) факторов, воздействующих на уровень целевых значений показателей результативности деятельности ГРБС (за исключением случаев, когда соответствующую информацию представить невозможно).
Целевые значения показателей результативности деятельности ГРБС могут устанавливаться с учетом значений за прошлые периоды.
В ходе определения и разработки методик расчета показателей, характеризующих достижение целей и решение задач, необходимо исходить из тех полномочий ГРБС, которые установлены в актах, определяющих статус данного ГРБС, а также из имеющейся отраслевой статистики и информации, предоставляемой территориальным органом Федеральной службы государственной статистики.
Условием достижения значений показателей результативности на каждый год планового периода и их целевых значений является сохранение существующих объемов финансирования (с учетом ожидаемого уровня инфляции).
Показатели результативности деятельности ГРБС должны в максимально возможной степени удовлетворять следующим требованиям:
адекватность - показатель должен очевидным образом характеризовать прогресс в достижении цели;
точность - погрешности измерения не должны приводить к искаженному представлению о результатах деятельности ГРБС;
объективность - не допускается использование показателей, улучшение значений которых возможно при ухудшении реального положения дел;
однозначность - определение показателя результативности деятельности ГРБС должно обеспечивать одинаковое понимание сути измеряемой характеристики как специалистами, так и конечными потребителями услуг, включая индивидуальных потребителей;
экономичность - получение отчетных данных должно производиться с минимально возможными затратами, применяемые показатели результативности деятельности ГРБС должны в максимальной степени основываться на уже существующих технологиях сбора информации;
сопоставимость - выбор показателей следует осуществлять, исходя из необходимости непрерывного накопления данных и обеспечения их сопоставимости (за отдельные периоды) с показателями, используемыми для оценки прогресса в решении сходных (смежных) задач;
уникальность - показатели для каждой из задач, относящихся к одной цели, не должны повторяться;
достоверность - способ сбора и обработки исходной информации должен допускать возможность проверки точности полученных данных, в том числе в процессе независимого мониторинга;
своевременность и регулярность - отчетные данные должны поступать со строго определенной периодичностью (не реже одного раза в год и не позднее чем через 3 месяца после окончания отчетного периода) с незначительным временным разрывом между сроками сбора и использования информации (за исключением случаев, когда соответствующая информация представляется из официальных источников с иной периодичностью).
3.Подготовка раздела 2 Доклада "Целевые программы и внепрограммная деятельность"
В разделе "Целевые программы и внепрограммная деятельность" Доклада приводится краткое описание в структурированном виде утвержденных на очередной год и предлагаемых к утверждению в последующие годы планового периода целевых программ и мероприятий внепрограммной деятельности, направленных на решение задач ГРБС.
Целевая программа может включать в себя несколько подпрограмм (за исключением ведомственных целевых программ). В этом случае информация представляется в целом по программе, а также по каждой из подпрограмм отдельно (по форме программы) с указанием названий целевой программы и входящей в ее состав подпрограммы.
В данном разделе доклада должно быть отражено:
для реализуемых программ - краткое описание полученных в отчетном периоде результатов, включая значения показателей (плановые, фактические и ожидаемые) для каждого года реализации программы, а в случае существенного отклонения - обоснование причин, его вызвавших (внешние факторы, недостаточное финансирование и др.);
характеристика влияния программы на уровень решения тактических задач и достижение целей ГРБС и оценка результатов влияния в отчетном периоде;
краткая характеристика основных мероприятий программы и сроки их реализации.
При формировании системы показателей целевой программы и внепрограммной деятельности используются три типа показателей:
показатели конечного эффекта программы или внепрограммной деятельности - показатели, определяющие состояние и изменение состояния целевой группы, объекта, на которые направлено воздействие программы или внепрограммной деятельности.
показатели непосредственных результатов деятельности ГРБС (далее - показатели непосредственных результатов) - показатели, характеризующие объем и качество деятельности ГРБС в рамках соответствующей программы или внепрограммной деятельности. Каждому показателю конечного эффекта может соответствовать несколько показателей непосредственных результатов.
показатели использования ресурсов - показатели, отражающие использование ресурсов (в натуральном или стоимостном выражении) в процессе реализации целевых программ или внепрограммной деятельности при заданных бюджетных ограничениях и с целью достижения целевых значений показателей непосредственных результатов деятельности. Значения показателей использования ресурсов определяют объем и качественные характеристики используемых ресурсов.
При выборе показателей для проведения мониторинга и оценки результатов деятельности ГРБС предпочтение должно отдаваться показателям конечного эффекта деятельности, при обосновании невозможности их использования - показателям непосредственных результатов. Показатели реализации программ должны соответствовать требованиям, предъявляемым к показателям результативности деятельности ГРБС (адекватность, точность, объективность, однозначность, экономичность, сопоставимость, уникальность) и к значениям показателей (достоверность, своевременность и регулярность).
В случае пересмотра объема финансирования программ, значения показателей целевых программ должны быть скорректированы.
Описание каждой целевой программы в Докладе не должно превышать двух листов.
Описание разрабатываемых целевых программ выделяется отдельно с указанием оснований для их разработки и обоснованиями их возможного ресурсного обеспечения.
Описание внепрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования должно включать:
перечень мероприятий внепрограммной деятельности;
показатели внепрограммной деятельности, включая их количественные значения;
объем затрат на реализацию внепрограммной деятельности (с разбивкой по годам отчетного и планового периодов).
Описание целевых программ и внепрограммной деятельности осуществляется в соответствии с Приложением N 2 к Методическим рекомендациям.
4.Подготовка раздела 3 Доклада "Распределение расходов по целям, задачам и программам"
В разделе 3 Доклада "Распределение расходов по целям, задачам и программам" приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам, а также тенденции ее изменения в отчетном и плановом периодах. Результатом анализа является распределение расходов ГРБС (в отчетном и плановом периодах) по целям, задачам и целевым программам (программно-целевым мероприятиям) по форме согласно Приложению N 3 к Методическим рекомендациям.
Данное распределение расходов используется при составлении реестра расходных обязательств отдельно по действующим и принимаемым расходным обязательствам.
Приводится краткое пояснение (обоснование) сложившейся и планируемой структуры расходов, дается характеристика тенденций ее изменения в отчетном и плановом периодах, рассматриваются факторы, влияющие на эти тенденции.
В рамках каждой тактической задачи формируется перечень мероприятий, входящих в состав соответствующей целевой программы, осуществление которых должно обеспечить решение данной задачи.
5.Подготовка раздела 4 Доклада "Результативность
бюджетных расходов"
На основании данных о соотношении плановых и фактически достигнутых значений показателей производится оценка результативности деятельности ГРБС.
Оценка результативности деятельности ГРБС производится по следующим направлениям:
степень достижения целей, решения задач, выполнения мероприятий;
степень соответствия планового значения соответствующего показателя результативности деятельности ГРБС запланированному уровню расходов;
отклонение фактических значений показателей результативности деятельности ГРБС и произведенных расходов от плановых значений и аргументированное обоснование причин такого отклонения, включая:
обоснование ситуации, когда показатели по целям выполнены, а по соответствующим им задачам и программам не выполнены, а также ситуаций, когда показатели по целям не выполнены, а по соответствующим им задачам и программам выполнены;
обоснование ситуаций, когда недостигнутые плановые значения показателей отчетного периода устанавливаются в качестве ожидаемых значений показателей планового периода;
обоснование ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних задач и перевыполнение других;
обоснование ситуаций значительного перевыполнения по большинству значений плановых показателей;
отклонения ожидаемых значений показателей результативности и затрат на очередной год планового периода от плановых показателей на указанный год, определенных в предшествующем году, и аргументированное обоснование причин такого отклонения.
Для выявления степени достижения запланированных значений показателей, фактически достигнутые значения показателей сопоставляются с их плановыми значениями.
Для выявления степени произведенных затрат фактические расходы сопоставляются с их плановыми значениями.
По каждому направлению оценки, в случае существенных различий (как положительных, так и отрицательных) между плановыми и фактическими значениями показателей, а также показателями разных лет, должен быть проведен анализ факторов, повлиявших на данное расхождение. При этом рекомендуется выделять две группы факторов:
внутренние (на которые ГРБС мог влиять);
внешние (на которые ГРБС не мог влиять, включая форс-мажорные обстоятельства).
При проведении анализа влияния внешних факторов на достижение плановых значений показателей, отдельно указывается влияние, которое было оказано на достижение плановых значений показателей другими ГРБС.
Для каждой группы факторов по возможности оценивается их влияние на отклонение фактических значений показателя от плановых значений.
По результатам анализа факторов обосновывается изменение целей, тактических задач, целевых значений показателей (относительно значений показателей прошлых лет либо намеченных в предшествующем плановом периоде), состава показателей, прекращение либо инициирование целевых программ, а также изменение расходов по сравнению с предыдущими периодами согласно Приложению N 4 к Методическим рекомендациям.
В указанном разделе Доклада должны также быть приведены мероприятия, которые ГРБС наметил осуществить с целью повышения эффективности бюджетных расходов и качества управления затратами и результатами, а также количественно оценить эффективность реализации этих мероприятий (в виде экономии расходов или увеличения результатов при данном объеме расходов). Указанные меры должны быть представлены в соответствии с Приложением N 5 к Методическим рекомендациям.